Как формируется налог на инвестиции

Принципы налогообложения операций с ценными бумагами в России

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, объектами налогообложения при операциях с ценными бумагами являются доходы, полученные в результате:

 

• операции по продаже акций;
• получения дивидендов по акциям;
• выплате дисконта по купонным облигациям.

 

Ставка налога для резидентов составляет:

 

•         13% для резидентов от суммы полученного дохода по операциям с ценными бумагами;
•         30% для лиц, постоянно зарегистрированных за пределами РФ.

 

Каждый субъект налогообложения обязан подать декларацию о полученных доходах до 30 апреля, а сам налог на инвестиции нужно оплатить в бюджет до 15 июля.

 

Если инвестор пользуется услугами российского брокера, то начисление и оплата налога осуществляется брокером. При этом важно чтобы на счету, открытом для торгов на бирже через брокера была соответствующая сумма для уплаты налога на конец отчетного года. В противном случае обязательства по декларированию и оплате налога несет инвестор.

 

Налогообложение инвестиций при работе с зарубежными брокерами подразумевает, что налог на доход с ценными бумагами нужно декларировать и платить самостоятельно.

База для налогообложения при продаже акций рассчитывается по формуле:

Д=П-У-К;

где Д – доход принимаемый за базу налогообложения;

П – прибыль, если цена продажи превышала стоимость покупки;

У – убытки, если цена продажи была меньше стоимости покупки;

К – размер комиссионного вознаграждения, уплаченного брокеру.

Если осуществлять торговлю по акциям, стоимость которых указана в иностранной валюте, налоги при инвестировании рассчитываются в рублях. При этом операции покупки/продажи акций в иностранной валюте пересчитываются по официальному курсу Центробанка России, установленному соответственно на дату такой операции. При этом если финансовый результат в иностранной валюте не изменился – цена продажи соизмерима с ценою покупки, а при пересчете в рубли за счет курсовой разницы возникает положительный результат – доход, то он является базой для налогообложения. В таком случае имеет место налог на инвестиции.

 

Налог на дивиденды уплачивается следующим образом:

 

•         по акциям, купленным через российского брокера по ставке 13% непосредственно в бюджет РФ;

 

•         налоги при инвестировании в акции США, при подписании с американским брокером формы W-8BEN: 10% оплачивается в бюджет Америки иностранный брокер, а 3% самостоятельно акционер в бюджет РФ. Такое распределение оплаты предусмотрено соглашением между двумя странами во избежание двойного налогообложения;

 

•         налог на инвестиции в США без подписания формы W-8BEN оплачивается в бюджет США на общем основании по ставке 30%. При этом в российский бюджет налог уже не уплачивается, а только декларируется факт получения дивидендов;

 

•         налогообложение инвестиций с другими странами, у которых есть соглашение с РФ о двойном налогообложении, осуществляется следующим способом: если удерживается иностранным брокером налог по ставке меньшей, чем 13%, то разница доплачивается в национальную казну. А если иностранная ставка большая, то доплата не производится, а просто декларируется;

 

•         если же соглашения между странами нет, то в таком случае двойного налогообложения не избежать, и при этом необходимо будет оплатить в российский бюджет 13% налога на общих основаниях.

 

SMARTGUIDE заостряет внимание, что при налогообложении дивидендов, уплачиваемым по акциям иностранных компаний, купленных через зарубежного брокера, очень важным является оформление формы с брокером на обслуживание держателя акций, как нерезидента, и дальнейшее получение от него соответствующей формы для предоставления в ИФНС России. Для операций с акциями США это соответственно формы W-8BEN и 1042-s. Наличие таких надлежащим образом оформленных документов позволит избежать двойного налогообложения при условии договоренности между странами.

 

Налогообложение инвестиций при процентных выплатах по государственным и муниципальным (они же купонные) и корпоративным облигациям осуществляется с 2021 года по ставке 13%.

Советы по оптимизации налогообложения инвестиций от SMARTGUIDE

Последнее время все большей популярностью в России стали пользоваться паевые инвестиционные фонды (ПИФы). Это вызвано большей перспективой с точки зрения доходности, получаемой от инвестиций на фоне явной тенденции снижения процентных ставок по депозитам. Каждый желающий резидент (физическое лицо, зарегистрированное как плательщик налогов в РФ) имеет возможность открытия индивидуального инвестиционного счета (ИИС). От брокерского счета он отличается налоговой льготой. Такая льгота гарантирована при условии, что инвестор на протяжении трех лет с момента открытия счета не выводит с него средства.

 

Существует несколько типов налоговых льгот, перечисленных ниже.

1.       Льгота «тип А». Дает право на возврат уплаченного налога на доход физических лиц, но не более 52 тыс. рублей за год. Необходимым условием является пополнение ИИС на сумму не более чем 400 тыс. рублей в год. При этом льгота действует три года, и за указанный срок сумма возврата составит 156 тыс. рублей. Налог при торговле акциями для такого счета рассчитывается раз в три года, а не ежегодно как на общих основаниях.
2.       Льгота «тип Б». Позволяет не платить налог с дохода от продажи ценных бумаг. Льгота действует 3 года. Но налог с дивидендов и купонов в данном случае подлежит оплате на общих основаниях.

SMARTGUIDE рекомендует использовать указанных выше налогообложение инвестиций следующим образом. Если лицо официально трудоустроено и является плательщиком НДФЛ на общих основаниях, то следует использовать льготу типа «А», поскольку она дает право на возврат ранее уплаченного налога, а если у инвестора нет официального трудоустройства – то льготу типа «Б».